時(shí)隔7年，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)將再次上調(diào)，上千萬(wàn)繳納個(gè)稅的工薪階層將受益。

6月19日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也是一次根本性變革。

上一次個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整要追溯到2011年9月，當(dāng)時(shí)中國(guó)個(gè)稅免征額由2000元調(diào)至3500元。2012年全國(guó)個(gè)稅收入僅5820.24億元，而2017年已達(dá)到11966億元，累計(jì)增長(zhǎng)6145.76億元。

個(gè)稅免征額上調(diào)至5000元/月

現(xiàn)行個(gè)稅免征額為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將個(gè)稅免征額提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，這綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，體現(xiàn)了一定前瞻性。納稅人總體稅負(fù)有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門(mén)的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。

個(gè)稅免征標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元，工薪族受益最大。

個(gè)稅擴(kuò)大三檔低稅率級(jí)距

稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整包括綜合所得稅率和經(jīng)營(yíng)所得稅率。

就綜合所得稅而言，目前我國(guó)實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，不同應(yīng)納稅所得額區(qū)間對(duì)應(yīng)不同的稅率，稅率最低檔為3%，最高檔為45%。草案將以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。

具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。

1、3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；

2、大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；

3、現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%，相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

月薪1萬(wàn)工薪族每月到手增加200多元

蘇寧金融研究院高級(jí)研究員趙卿表示，此次個(gè)稅上調(diào)，對(duì)收入較低地區(qū)和人員的邊際影響會(huì)更大，對(duì)于高收入群體而言，影響并不是很敏感。

個(gè)稅免征額上調(diào)為5000元之后，以北京市稅前月薪10000元計(jì)算，如果足額繳納四金2220元，那么稅后收入多少呢？

應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-5000，即10000-2220-5000=2780元

參照調(diào)整后的工資稅率表，不超過(guò)3000元部分適用稅率3%。

繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)（暫計(jì)為0）=2780*3%=83.4元

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-2220-83.4=7696.6元

而如果按照現(xiàn)行個(gè)稅免征額3500元計(jì)算，稅后收入如下：

應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500，即10000-2220-3500=4280元

參照調(diào)整前的稅率表，1500-4500元的部分適用稅率10%。

繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)（105元）=4280*10%-105=323元

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-2220-323=7457元

也就是說(shuō)，對(duì)于一個(gè)在北京月薪1萬(wàn)的工薪族來(lái)說(shuō)，個(gè)稅免征額從3500元調(diào)整至5000元，將使其每月到手收入至少增加239.6元，每年少繳費(fèi)2875.2元。

由于月應(yīng)納稅額在9000元至35000元的稅率還沒(méi)有最終確定，目前暫無(wú)法計(jì)算這部人群稅負(fù)變化。

經(jīng)營(yíng)所得稅最高檔稅率級(jí)距下限提高至50萬(wàn)元

對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得稅率，以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。

扣除子女教育、大病醫(yī)療、房貸房租等專項(xiàng)附加

在提高免征額，明確四金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

對(duì)部分勞動(dòng)性所得綜合征稅

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。

草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi)，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類(lèi)征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

增加反避稅條款

由于個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

完善納稅人有關(guān)規(guī)定

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類(lèi)納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

這兩類(lèi)納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒(méi)有明確作出概念上的分類(lèi)。從國(guó)際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi)，兩類(lèi)納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。

草案借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

會(huì)影響購(gòu)房、購(gòu)車(chē)嗎？

目前很多城市實(shí)行房地產(chǎn)限購(gòu)，對(duì)本地戶籍購(gòu)房者限制較少，外地戶籍購(gòu)房者一般需要持續(xù)繳納一定期限的個(gè)稅或社保。各地限購(gòu)多是提供社保或個(gè)稅證明，如果沒(méi)有個(gè)稅但有社保記錄，不會(huì)影響買(mǎi)房，所以個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)對(duì)買(mǎi)房的影響相對(duì)較小。

而由于部分地區(qū)購(gòu)車(chē)需要搖號(hào)，對(duì)于非本地戶籍人員會(huì)有一定限制，以北京為例，非京籍人員參加搖號(hào)需要連續(xù)五年以上在本市繳納個(gè)人所得稅，所以如果個(gè)人起征點(diǎn)上調(diào)導(dǎo)致納稅間斷，可能會(huì)影響后續(xù)搖號(hào)購(gòu)車(chē)。